各市、州地税务局萍乡预应力钢绞线价格，省局直属单元：

　　现将省局制定的《企业所得税税基措置暂行主意》印发给你们，请解任实施。实施中有何问题，请实时反馈省局。

　　附件：企业所得税税基措置暂行主意

　　企业所得税税基措置暂行主意

　　章总则

　　条为加强企业所得税税基措置，正确狡计应纳税所得额，根据《中华东谈主民共和国企业所得税暂行条例》过火实施笃定和现行企业所得税策略法令，特制定本主意。

　　二条凡有出产经营所得和其他所得的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业过火它组织（如工作单元、社会团体、民办非企业单元）等皆为企业所得税纳税义务东谈主（以下简称纳税东谈主），均适用本主意。

　　三条纳税东谈主在狡计应纳税所得额时，必须按照税轨则则将财务管帐所得（利润）调度为应纳税所得额，其财务、管帐处理主意同国干系税收的法令有抵御的，应当依照国干系税收的法令狡计纳税。

　　四条纳税东谈主应纳税所得额的狡计，实施以下基本原则：（）权责发生制原则；（二）收入与开销相等比原则；（三）历史成原则；（四）辞别收益开销与成本开销原则。

　　五条对下列纳税东谈主，税务机关有权接纳坚硬应纳税所得额的主意：

（）依照税法不错不竖立帐簿或应当竖立但未竖立账簿的；

（二）固然竖立账簿，但账目交加约略收入笔据、成本良友、用度笔据一鳞半瓜，难于查帐的；

（三）发生纳税义务，未按照法令的期限办理纳税求教，经税务机关责令限期求教，过时仍不求教的。

　　六条纳税东谈主申纳税的所得，必须包括纳税年度内的一齐出产经营所得、投资所得和其它所得。

　　七条纳税东谈主应纳税所得额按照下列公式狡计：应纳税所得额＝收入总和－准予扣除项目金额纳税东谈主在实践求教缴纳所得税时，可将应纳税所得额的狡计公式化为如下公式：应纳税所得＝利润总＋纳税调度增多－纳税调度减少额。

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　　二章收入总和

　　八条纳税东谈主的收入总和包括：

（）出产、经营收入；

（二）财产转让收入；

（三）利息收入；

（四）租出收入；萍乡预应力钢绞线价格

（五）特准权使用费收入；

（六）股息收入；

（七）其它收入。

　　九条收入项谋划出奇法令：

　　（）纳税东谈主收到国拨给的策略亏空补贴和其他补贴。

　　对国务院、财政部、国税务总局明确法令可不狡计为应纳税所得额的，狡计应纳税所得额时，可予剔除。

　　（二）国债利息收入

　　1、纳税东谈主购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。

　　2、对企业购买财政部刊行的公债的利息所得不征收企业所得税。

　　3、国计委刊行的国建造债券和东谈主民银行批准刊行的金融债券以及企业购买铁路债券的利息所得应照章纳税。

　　（三）纳税东谈主在建工程发生的试运转收入，应并入总收入给以纳税，而弗成径直冲减在建工程成本。

　　（四）纳税东谈主在基本建造、项工程及职工福利等面使用本企业的商品、居品的，均应行动收入处理；纳税东谈主对外进行来料加工装置业务省俭的材料，如按条约法令留归企业系数的，也应行动收入处理。

　　（五）纳税东谈主将我方出产的居品用于在建工程、措置部门、非出产机构、捐赠、提拔、集资、告白、样品、职工福利励等面时，应视同对外售售处理。其居品的销售价钱，应参照同时同类居品的阛阓销售价钱，莫得参照价钱的，应按成本加合理利润的法组成计税价钱。

　　（六）转让投资损益：纳税东谈主半途转让对外投资所赢得的款项，于原帐面价值的差额，应计入投资收益，照章缴纳所得税；其低于原帐面价值的差额，计入投资损失。

　　（七）转让形钞票、固定钞票收益：纳税东谈主在出产经营时间发生的形钞票转让收益和固定钞票出租、转让收益，计入当期所得。

　　（八）各式基金、附加费

　　（1）纳税东谈主收取和缴纳的各式价表里基金（资金、附加）和收费，属于国务院或财政部批准收取，并按法令纳入同财政预算内或预算外资金财政户，实行相差两条线措置的，不征收企业所得税，并允许纳税东谈主在狡计缴纳企业所得税时扣除。除上述法令外，其他各式价表里基金（资金、附加）和收费，不得税前扣除，必须照章计征企业所得税。

　　（2）对纳入财政部算措置养路费、车辆的购置附加费、铁路建造基金、电力建造基金、三峡工程建造基金、新菜地发基金、公路建造基金、民航基础关节建造基金、农村西席工作附加费、邮电附加费、口岸建造费、市话初装基金、民航机场措置建造费等13项政府金（收费），东谈主工程使用费、供配电贴费，凡已按法令上缴财政纳入预算措置的，给以征企业所得税，不然不予征。

　　十条出奇收入项谋划阐述时刻：

（）以分期收相貌销售商品的萍乡预应力钢绞线价格，不错按条约商定的购买东谈主应酬价款的日历确定销售收入的达成；

（二）建筑、安装、装置工程和提供劳务，执续时刻过年的，不错按完工程度或完成的职责量确定收入的达成；

（三）为其他企业加工、制造大型机械开辟、船舶等，执续时刻过年的，不错按完工程度或完成的职责量确定收入的达成；

（四）以预收贷相貌销售商品，般应在商品发出时阐述收入的达成；

（五）出书企业预收书报款，应按预收贷相貌销售商品处理，在书报刊行时阐述收入。

　　三章准予扣除的项目

　　十条狡计应纳税所得额时准予扣除的项目，是指纳税东谈主赢得与收入干系的成本、用度和损失。包括：

　　（）成本，即出产、经营成本，是指纳税东谈主为出产、经营商品和提供劳务等所发生的各项径直用度和各项曲折用度。

　　（二）用度，即纳税东谈主为出产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）用度、措置用度和财务用度。

　　（三）税金，即纳税东谈主按法令缴纳的破钞税、生意税、城乡真贵建造税、资源税、地皮升值税以及在措置费中列支的房产税、车船使用税、地皮使用税、印花税等。国统法令征收的西席费附加、文化工作费，可视同税金。

　　（四）损失，即纳税东谈主出产、经营经由中的各项生意外开销，已发生的经营亏空和投资损失过火它损失。

　　十二条纳税调度增多项目1、工资纳税东谈主支付给职工（职工）的工资，预应力钢绞线律按计税工资法令，税前扣除。

　　计税工资，是狡计应纳税所得额时，准予扣除的工资措施。

　　计税工资的限度包括纳税东谈主支付给职工（职工）的基本工资、浮动工资、万般补贴、津贴、金等。

　　计税工资分四种类型：

　　（1）实行工资总和与经济益挂钩主意的纳税东谈主，经诈欺税务机关审核，其实践披发的工资额，准予税前扣除。纳税东谈主按批准的工挂钩主意当年索要的工资额过实践披发的工资额部分，不得在企业所得税税前扣除；过部分应相应确立工资储备基金台帐，单反应差额数，待以后实践披发年度税前扣除。

　　经批准实行百元产值（收入）含量工资主意的企业，其计税工资比照工挂钩主意实施。

　　（2）工作单元凡实施国务院法令的工作单元职责主谈主职工资轨制的，应严格按照法令的工资措施在税前进行扣除。

　　（3）饮食、服务业经批准的提成工资，按实发数税前扣除。

　　（4）空虚行以上三种计税工资主意的纳税东谈主，在东谈主平55元／月的措施内税前按实发数扣除。2、工会经费、福利费、西席经费纳税东谈主的工会经费、福利费、西席经费分别按实发的计税工资的2％、14％、1.5％狡计扣除。

　　3、职工暑降温费和科季取暖费职工暑降曙费和职工冬季取暖补贴，东谈主均6元以内的，按实扣除。其中：暑降温费和冬季取暖补贴各为3元。

　　4、支付职工的经济赔偿金纳税东谈主根据作事部对于《违抗息争除作事条约的经济赔偿主意》法令支付给职工的经济赔偿金，可在企业所得税税前扣除。

　　5、万般保障、统筹基金

　　（1）纳税东谈主按国干系法令实践上交的万般保障基金和统筹基金，包括职工养老保障（基金）、待业（休闲）保障（基金）、医疗保障基金、退休统筹费等社会保障质的保障用度（基金），经诈欺税务机关审核后，准予扣除。已提未缴的弗成扣除。

　　（2）纳税东谈主根据省政府统法令缴纳的残疾东谈主作事保障金，允许税前扣除。

　　（3）纳税东谈主向保障公司缴纳的与赢得应税所得干系的财产保障、输送保障等各式保障用度，准予税前扣除。保障公司给予纳税东谈主的赔理财，应计入当年应纳税所得额。

　　（4）纳税东谈主按国法令为出奇工种职工支付的法定身东谈主安全保障费，准予税前按实扣除。

　　6、利息

　　（1）、准予扣除的利息开销纳税东谈主在出产、经营时间，向金融机构借钱的利息开销，按照实践发生数扣除；向非金融机构借钱的利息开销，不于按照金融机构同类、同时贷款利率狡计的数额以内的部分，准予扣除。纳税东谈主之间相互拆借以及经批准集资的利息开销，但凡不于同类、同时金融机构借钱利率的部分，在计税时准予扣除；其过的部分，不准予扣除。

　　（2）、不得扣除的利息开销。

　　[1]企业筹谋时间的各项利息开销；[2]企业用贷款购进、建造固定钞票，在好意思满决算录用使用前发生的贷款利息；[3]企业购进、开发生形钞票的并组成形钞票价值的贷款利息开销；[4]企业计帐时间发生的贷款利息开销。

　　7、股息各供销谀媚社1998年1月1日畴前以“保息分成”式继承的社员股金，在2年前，供销谀媚社社员股金的股息开销，绝顶于当年银行进款利率的部分，准予税前扣除。其余股息律不得税前扣除。8、业务招待费

　　（1）纳税东谈主发生与出产、经营干系的业务招待费，由纳税东谈主提供如实纪录或票据，分别鄙人列适度内的准予扣除：全年销售（生意）收入在15万元以下的（不含15万元），不外年销售（生意）收入的5％；全年销售（生意）收入过15万元（含15万元），但不及5万元的，不外该部分销售（生意）收入的3％。；全年销售（生意）收入过5万元（含5万元），但不及1亿元的（含1亿元），不外该部分销售（生意）收入2％。；全年销售（生意）收入在1亿元以上的部分，不外该部分销售（生意）收入的1％。；

　　（2）工作单元、社会团体、民办非企业单元的业务招待费，以一齐收入扣除税收入后的金额，按上述措施狡计扣除。

　　（3）企业列支业务招待费过国法令的措施，在当年上缴所得税比上年有所增多的前提下，报地税机关批准，可在税前再列支定数额的业务招待费。

　　9、本领开发费

　　（1）本领开发费是指纳税东谈主在个纳税年度出产经营中发生的用于规划开发新址品、新本领、新工艺的各项用度。包括：新址品想象费、工艺规程制定费，开辟调度费，原材料和半制品的试制费，本领文籍良友费，未纳入国盘算推算的中间实验费，规划机构东谈主员的工资，规划开辟的折旧，与新址品的试制和本领规划干系的其他经费，寄托其他单元进行科研试制的用度。

　　（2）纳税东谈主实践发生的本领开发费，以允许在缴纳企业所得税前扣除。

　　（3）从事工业出产的纳税东谈主发生的本领开发费比上年实践增长1％（含1％）以上的，经税务机关审核批准，允许再按本领开展费实践发生额的5％，抵扣当年度的应纳税所得额。其实践发生额的5％大于企业当年应纳税所得额的，可准予抵扣其不外应纳税所得额的部分；过部分，当年和以后年度均不再给以抵扣。

　　（4）纳税东谈主发生年度亏空的萍乡预应力钢绞线价格，本领开发费不错据实扣除，但空虚行增长达到定比例抵扣。

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