上饶预应力钢绞线价格财政部 国税务总局对于印发《对于个东说念主资企业和联合企业投资者征收个东说念主所得税的章程》的见知

联系瑞通 | 2026-01-19 15:13

各省、自区、直辖市和打算单列市财政厅（局）、地税务局：上饶预应力钢绞线价格

　　为了隆重贯彻落实《国务院对于个东说念主资企业和联合企业征收所得税问题的见知》（国发2[16]号，以下简称见知）精神，切实作念好个东说念主资企业和联合企业投资者的个东说念主所得税征监使命，财政部、国税务总局制定了《对于个东说念主资企业和联合企业投资者征收个东说念主所得税的章程》（以下简称章程），现印发你们，并就臆想事项见知如下：

　　、各要度嗜好，确保战略调整和征收使命告成进行。国务院见知对个东说念主资企业和联合企业停征企业所得税，只对其投资者的考虑所得征收个东说念主所得税，是我国饱读吹个东说念主投资、公道税负和完善所得税轨制的次要紧战略调整，既为个东说念主资企业和联合企业的发展创造了条件，故意于国民经济连接、踏实、健康地发展，又是程序所得税轨制的项要紧递次，故意于跳跃加强所得税的征收料理。因此，各税务机关的要予度嗜好、用心组织，切实作念好贯彻落实国务院见知精神的各项使命，掌持这项战略调整给征管和收入带来变化的臆想情况，实时臆想处分其中产生的臆想问题，确保战略到位、征管到位。

　　二、作念恋战略调整的宣传解说使命。调通盘东说念主资企业和联合企业过火投资者的所得税战略，触及面广，战略强，社会护理进度，因此，应隆重作好宣传解说使命。从事所得税使命的东说念主员要先学习和交融国务院见知的精神和羡慕，会章程的内容，在此基础上，向广泛个东说念主投资者庸俗宣传国务院见知对撑持和饱读吹个东说念主投资办企业的要紧羡慕、所得税战略调整的具体章程和征收料理的具体想法，为贯彻落实国务院见知精神、作念好征收料理各项使命下细致基础。

　　三、准确掌持个东说念主投资者情况和税源现象。各主宰税务机关要实时与工商料理部门臆想，尽快摸清现存资、联合质的企业过火投资者的基本情况，成就不时臆想渠说念，随时掌持个东说念主资企业和联合企业的登记情况；要对已成立的个东说念主资企业和联合企业为止本事办理变税务登记；作念好里面的料理衔尾使命，成就个东说念主投资者档案，对查帐征收、执意征收、税源大户和般户的个东说念主投资者，要区分情况分类料理；对实行执意征收所得税的个东说念主资企业和联合企业，改征个东说念主所得税后，原则上应保持原所得税定额水平。

　　四、作念好所得税惠的衔尾使命。个东说念主资企业和联合企业罢手征收企业所得税后，原有按照企业所得税臆想章程享受的税收惠、尚未实践到期的，可在2年12月31日前连续实践。从21年1月1日起，罢手实践企业所得税惠战略，统按照个东说念主所得税法的臆想章程实践。

　　五、作念好2年年终的个东说念主所得税汇算清缴使命。2年年度好意思满后投资者进行个东说念主所得税汇算清缴时，个东说念主资企业和联合企业2年已预缴的企业所得税税款不错抵扣投资者应交纳的个东说念主所得税税额。汇算清缴需要退税的，先退预缴的企业所得税，不及部分再退预缴的个东说念主所得税。

　　附件：

　　1、对于个东说念主资企业和联合企业投资者征收个东说念主所得税的章程

　　2、个东说念主资企业和联合企业投资者个东说念主所得税报告表

　　3、联合企业投资者个东说念主所得税汇总报告表

　　4、《个东说念主资企业和联合企业投资者个东说念主所得税报告表》填报证明

　　5、《联合企业投资者个东说念主所得税汇总报告表》填报证明

　　附件1：对于个东说念主资企业和联合企业投资者征收个东说念主所得税的章程

　　条为了贯彻落实《国务院对于个东说念主资企业和联合企业征收所得税问题的见知》精神，根据《中华东说念主民共和国个东说念主所得税法》过火实施条例、《中华东说念主民共和国税收征收料理法》过火实施确定的臆想章程，特制定本章程。

　　二条本章程所称个东说念主资企业和联合企业是指：

　　（）依照《中华东说念主民共和国个东说念主资企业法》和《中华东说念主民共和国联合企业法》登记成立的个东说念主资企业、联合企业；

　　（二）依照《中华东说念主民共和国私营企业暂行条例》登记成立的资、联合质的私营企业；

　　（三）依照《中华东说念主民共和国律效法》登记成立的联合制讼师事务所；

　　（四）经政府臆想部门依照法律划定批准成立的负限职守和限连带职守的其他个东说念主资、个东说念主联合质的机构或组织。

　　三条个东说念主资企业以投资者为纳税义务东说念主，联合企业以每个联合东说念主为纳税义务东说念主（以下简称投资者）。

　　四条个东说念主资企业和联合企业（以下简称企业）每纳税年度的收入总和减除成本、用度以下损失后的余额，行为投资者个东说念主的坐蓐考虑所得，比照个东说念主所得税法的“个体工商户的坐蓐考虑所得”应税时势，适用5％－35％的五额累进税率，打算征收个东说念主所得税。

　　前款所称收入总和，是指企业从事坐蓐考虑以及与坐蓐考虑臆想的活动所得到的各项收入，包括商品（居品）销售收入、营运收入、劳务功绩收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

　　五条个东说念主资企业的投资者以一齐坐蓐考虑所得为应纳税所得额；联合企业的投资者按照联合企业的一齐坐蓐考虑所得和联合条约商定的分拨比例确定应纳税所得额，联合条约莫得商定分拨比例的，以一齐坐蓐考虑所得和联合东说念主数目平均打算每个投资者的应纳税所得额。

　　前款所称坐蓐考虑所得，包括企业分拨给投资者个东说念主的所得和企业往日留存的所得（利润）。

　　六条凡实行查账纳税想法的，坐蓐考虑所得比照《个体工商户个东说念主所得税计税想法（试行）》（国税发〔1997〕43号）的章程确定。但下列时势标扣除依照本想法的章程实践：

　　（）投资者的用度扣除圭臬，由各省、自区、直辖市地税务局参照个东说念主所得税法“工资、报酬所得”时势标用度扣除圭臬确定。投资者的工资不得在税前扣除。

　　（二）企业从业东说念主员的工资支拨按圭臬在税前扣除，具体圭臬由各省、自区、直辖市地税务局参照企业所得税计税工资圭臬确定。

　　（三）投资者过火庭发生的活命用度不允许在税前扣除。投资者过火庭发生的活命用度与企业坐蓐考虑用度夹杂在起上饶预应力钢绞线价格，何况难以分裂的，一齐视为投资者个东说念主过火庭发生的活命用度，不允许在税前扣除。

　　（四）企业坐蓐考虑和投资者过火庭活命共用的固定金钱，难以分裂的，由主宰税务机关根据企业的坐蓐考虑类型、限制等具体情况，执意准予在税前扣除的折旧用度的数额或比例。

　　（五）企业本体发生的工会经费、员工福利费、员工西席经费分别在其计税工资总和的2％、14％、1.5％的圭臬内据实扣除。

　　（六）企业每纳税年度发生的告白和业务宣传用度不外往日销售（营业）收入2％的部分，可据实扣除；过部分可限期向以后纳税年度结转。

　　（七）企业每纳税年度发生的与其坐蓐磋交易务平直干系的业务理财费，在以下章程比例领域内，可据实扣除：全年销售（营业）收入净额在15万元过火以下的，不外销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额过15万元的，不外该部分的3‰。

　　（八）企业计提的多样准备金不得扣除。

　　七条有下列情形之的，主宰税务机关应汲取执意征收式征收个东说念主所得税：

　　（）企业依照国臆想章程应当竖立但未竖立账簿的；

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　　（二）企业虽竖立账簿，但账目缭乱粗豪成本府上、收入左证、用度左证支离幻灭，难以查账的；

　　（三）纳税东说念主发生纳税义务，未按照章程的期限办理纳税报告，经税务机关责令限期报告，落后仍不报告的。

　　八条七条所说执意征收式，包括定额征收、执意应税所得率征收以过火他合理的征收式。

　　九条实行执意应税所得率征收式的，应纳所得税额的打算公式如下：

　　应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

　　应纳税所得额＝收入总和×应税所得率

　　或＝成本用度支拨额÷（1－应税所得率）×应税所得率

　　应税所得率应按下表章程的圭臬实践：

　　应税所得率表

　　企业考虑多业的，论其考虑时势是否单核算，均应根据其主营时势确定其适用的应税所得率。

　　十条实行执意纳税的投资者，不行享受个东说念主所得税的惠战略。

　　十条企业与其关联企业之间的业务往复，应当按照立企业之间的业务往复收取粗豪支付价款、用度。不按照立企业之间的业务往复收取粗豪支付价款、用度，而减少其应纳税所得额的，主宰税务机关有权进行合理调整。

　　前款所称关联企业，其认定条件及税务机关调整其价款、用度的法，钢绞线按照《中华东说念主民共和国税收征收料理法。过火实施确定的臆想章程实践。

　　十二条投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办，下同），年度好意思满时，应汇总从通盘企业得到的应纳税所得额，据此确定适用税率并打算交纳应纳税款。

　　十三条投资者兴办两个或两个以上企业的，根据本章程六条件章程准予扣除的个东说念主用度，由投资者选拔在其中个企业的坐蓐考虑所得中扣除。

　　十四条企业的年度升天，允许用本企业下年度的坐蓐考虑所得弥补，下年度所得不及弥补的，允许逐年延续弥补，但长不得过5年。

　　投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度考虑升天不行跨企业弥补。

　　十五条投资者开首于境外的坐蓐考虑所得，已在境外交纳所得税的，不错按照个东说念主所得税法的臆想章程打算扣除已在境外交纳的所得税。

　　十六条企业进行计帐时，投资者应当在刊出工商登记之前，向主宰税务机关结清臆想税务事宜。企业的计帐所得应当视为年度坐蓐考虑所得，由投资者照章交纳个东说念主所得税。

　　前款所称计帐所得上饶预应力钢绞线价格，是指企业计帐时的一齐金钱粗豪财产的公允价值扣除各项计帐用度、损失、欠债、以客岁度留存的利润后，过实缴成本的部分。

　　十七条投资者应纳的个东说念主所得税税款，按年打算，分月粗豪分季预缴，由投资者在每月粗豪每季度好意思满后7日内预缴，年度好意思满后3个月内汇算清缴，多退少补。

　　十八条企业在年度中间吞并、分立、断绝时，投资者应当在罢手坐蓐考虑之日起6日内，向主宰税务机关办理应期个东说念主所得税汇算清缴。

　　十九条企业在纳税年度的中间开业，粗豪由于吞并、关闭等原因，使该纳税年度的本体考虑期不及12个月的，应当以其本体考虑期为个纳税年度。

　　二十条投资者应向企业本体考虑料理处所田主宰税务机关报告交纳个东说念主所得税。投资者从联合企业得到的坐蓐考虑所得，由联合企业向企业本体考虑料理处所田主宰税务机关报告交纳投资者应纳的个东说念主所得税，并将个东说念主所得税报告表抄送投资者。

　　投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业本体考虑料理处所田主宰税务机关预缴税款。年度好意思满后办理汇算清缴时，区别不怜悯况分别处理：

　　（）投资者兴办的企业一齐是个东说念主禀赋的，分别向各企业的本体考虑料理处所田主宰税务机关办理年度纳税报告，并依通盘企业的考虑所得总和确定适用税率，以本企业的考虑所得为基础，打算应缴税款，办理汇算清缴；

　　（二）投资者兴办的企业中含有联合质的，投资者应向不时居住田主宰税务机关报告纳税，办理汇算清缴，但不时居住地与其兴办企业的考虑料理处所地不致的，应采用其参与兴办的某联合企业的考虑料理处所地为办理年度汇算清缴处所地，并在5年内不得变。5年后需要变的，须经原主宰税务机关批准。

　　二十条投资者在预缴个东说念主所得税时，应向主宰税务机关报送《个东说念主资企业和联合企业投资者个东说念主所得税报告表》，并附送管帐报表。

　　年度好意思满后3日内，投资者应向主宰税务机关报送《个东说念主资企业和联合企业投资者个东说念主所得税报告表》，并附送年度管帐决算报表和预缴个东说念主所得税纳税左证。

　　投资者兴办两个或两个以上企业的，向企业本体考虑料理处所田主宰税务机关办理年度纳税报告时，应附注从其他企业得到的年度应纳税所得额；其中含有联合企业的，应报送汇总从通盘企业得到的所得情况的《联合企业投资者个东说念主所得税汇总报告表》，同期附送通盘企业的年度管帐决算报表和往日度已缴个东说念主所得税纳税左证。

　　二十二条投资者的个东说念主所得税征收料理使命由地税务局负责。

　　二十三条投资者的个东说念主所得税征收料理的其他事项，依照《中华东说念主民共和国税收征收料理法》、《中华东说念主民共和国个东说念主所得税法》的臆想章程实践。

　　二十四条本章程由国税务总局负责解说。各省、自区、直辖市地税务局不错根据本章程例定的原则，聚会土产货本体，制定具体实施想法。

　　二十五条本章程从2年1月1日起实践。

　　附件2：个东说念主资企业和联合企业投资者个东说念主所得税报告表

　　附件3：联合企业投资者个东说念主所得税汇总报告表

　　附件4：《个东说念主资企业和联合企业投资者个东说念主所得税报告表》填报证明

　　、适用领域

　　（）本表适用于个东说念主资企业和联合企业投资者年度报告纳税及月、季度报告纳税。本着务实、方便的原则，在月、季度报告纳税时，可对本表臆想时势进行精简，具体由各地税务机关根据本体情况确定。

　　（二）对从事些出奇行业的投资者，根据这些出奇行业的需求，需要增减、调整本表臆想时势标，可由省地税务局在本表基础上自行修改。

　　二、主要时势填报证明

　　（）表头时势

　　1、纳税东说念主编码：按税务机关编排的代码填写。

　　2、报告期：填写报告纳税所属时间的起止日历。

　　3、金额单元：以东说念主民币元为单元。

　　4、行业类别：按纳税东说念主主宰时势确定。

　　5、企业地址：填写企业考虑料理机构的处所地。

　　（二）表中时势

　　1、表中7栏“过章程圭臬扣除的时势”，是指企业过《个东说念主资企业和联合投资者征收个东说念主所得税的章程》和其他臆想税收章程（以下简称章程）的扣除圭臬，扣除的多样成本、用度和损失，应予调增应纳税所得额的部分。上述扣除圭臬，包括章程中列明的扣除圭臬，以及章程中虽未列明，但与国统财务管帐轨制章程圭臬兼容的部分。

　　2、表中19栏“不允许扣除的时势”，是指章程不允许扣除，但企业已将其扣除的各项成本、用度和损失，应予调增应纳税所得额的部分。

　　3、表中3栏“应税收益时势”，是指企业未计入应纳税所得额而应补报的收益。对属于打算上的谬误或其他出奇原因而多报的收益，不错用负号暗示。

　　4、表中34栏“弥补升天”，是指企业根据章程，以客岁度升天允许在税前弥补而相应调减的应纳税所得额。

　　5、表中35栏“国库券利息收入”，是指企业将于纳税、但已计入收入的因购买国库券而得到的利息。

　　6、表中36栏“投资者圭臬用度扣除额”，是指省、自区、直辖市地税务局章程允许扣除的投资者个东说念主的用度扣除数额。

　　7、表中39栏“应纳税所得额”，就个东说念主资企业的投资者而言，就是表中38栏“经纳税调整后的坐蓐考虑所得”；就联合企业的投资者而言，就是表中38栏“经纳税调整后的坐蓐考虑所得”乘于依照章程的分拨比例打算的应纳税所得额；投资者兴办两个或两个以上个东说念主资企业的，年终报告时，该栏应就是38栏“经纳税调整后的坐蓐考虑所得”和“补充府上”中“3、从其他企业得到的坐蓐考虑所得”的共计数。

　　8、表中主要栏次的逻辑关系：

　　（1）5＝1－2－3－4

　　（2）6＝7＋9＋3

　　（3）33＝34＋35＋36＋37

　　（4）38＝5＋6－33

　　（5）41＝39×4

　　（6）43＝41－42

　　（7）46＝43＋44－45

　　附件5：《联合企业投资者个东说念主所得税汇总报告表》填报证明

　　、适用领域

　　本表只适用于投资兴办两个或两个以上企业，何况其中含有联合企业的投资者的年度汇总报告纳税。

　　二、主要时势填报证明